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フリーランスエンジニアの仕訳例まとめ
フリーランスエンジニアには、受託開発・SES（常駐）・副業収入・クラウドサービス費用など、他業種にはない特有の収支パターンがあります。この記事では仕訳例を一通り整理します。
※本記事は2026年8月時点の法令等に基づいています。
収入（売上）の仕訳
受託開発の売上（請求書発行後に入金）
システム開発50万円の請求書を発行し、翌月入金された場合：
請求書発行時（売上計上）：
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 売掛金 | 500,000円 | 売上 | 500,000円 |
口座への入金時：
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 普通預金 | 500,000円 | 売掛金 | 500,000円 |
SES（常駐）契約の月次報酬
SES契約で月80時間・単価1,600円の場合、月の報酬128,000円：
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 売掛金 | 128,000円 | 売上 | 128,000円 |
源泉徴収ありの報酬
源泉徴収の対象となる報酬（デザイン・翻訳など特定の業務）を受け取る場合、請求額から源泉税が差し引かれて入金されます。
※プログラム開発・システム開発は原則として源泉徴収の対象外です。ただし、発注元が源泉税を差し引いて支払う場合もあるため、契約書や支払い明細を確認してください。
源泉徴収対象の報酬100,000円（手取り89,790円）の場合：
売上計上時：
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 売掛金 | 100,000円 | 売上 | 100,000円 |
入金時（源泉税差し引き後）：
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 普通預金 | 89,790円 | 売掛金 | 100,000円 |
| 事業主貸 | 10,210円 |
差し引かれた源泉税は確定申告で所得税から控除できるため、「事業主貸」で処理します。
経費の仕訳
パソコン・周辺機器
30万円未満（2026年4月1日以後の取得は40万円未満）のPC（青色申告少額特例）
青色申告者は取得価額30万円未満（令和8年度税制改正により、2026年4月1日以後に取得した資産は40万円未満）のPCを全額一括費用化できます（年間合計300万円まで）。15万円のノートPCを購入した場合：
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 消耗品費 | 150,000円 | 普通預金 | 150,000円 |
少額特例の上限以上のPC（固定資産）
45万円のワークステーションを購入した場合（耐用年数4年・定額法・償却率0.250）：
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 工具器具備品 | 450,000円 | 普通預金 | 450,000円 |
毎年の減価償却費（450,000円 × 0.250 = 112,500円）を計上します。
キーボード・マウス・モニター（10万円未満）
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 消耗品費 | 15,000円 | 普通預金 | 15,000円 |
クラウドサービス・SaaSツール
GitHub・Jira・Slack・Figmaなどのサブスクリプションは「通信費」または「支払手数料」で統一します。
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 通信費 | 2,000円 | 普通預金 | 2,000円 |
AWSやGCPなどのクラウドコスト
自分の業務・開発環境で使うクラウドインフラ費用は「通信費」または「外注費」として計上します。クライアントへの実費請求分を立替えた場合は「立替金」として処理します。
自社開発環境のAWS利用料月5,000円：
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 通信費 | 5,000円 | クレジットカード未払金 | 5,000円 |
技術書・Udemy・学習費
業務に関連する技術書やオンライン学習は「新聞図書費」または「研修費」を使います。
技術書3,500円を購入：
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 新聞図書費 | 3,500円 | 現金 | 3,500円 |
Udemyのコース（15,000円）：
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 研修費 | 15,000円 | クレジットカード未払金 | 15,000円 |
勉強会・カンファレンス参加費
RubyKaigi・PHPカンファレンスなどの参加費は「研修費」として計上します。交通費・宿泊費は「旅費交通費」です。
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 研修費 | 8,000円 | 普通預金 | 8,000円 |
自宅兼事務所の家賃（按分）
自宅の家賃100,000円のうち、書斎（仕事部屋）が専有面積の20%を占める場合：
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 地代家賃 | 20,000円 | 普通預金 | 100,000円 |
| 事業主貸 | 80,000円 |
外注費（業務をサブコントラクターに依頼）
案件の一部をフリーランス仲間に30,000円で外注した場合：
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 外注費 | 30,000円 | 普通預金 | 30,000円 |
フリーランスエンジニア向け勘定科目まとめ
| 費用の種類 | 勘定科目 |
|---|---|
| PC・周辺機器（10万円未満） | 消耗品費 |
| PC・機器（30万円未満、2026年4月1日以後の取得は40万円未満、青色特例） | 消耗品費 |
| PC・機器（上記の上限以上） | 工具器具備品（固定資産） |
| クラウドSaaS・ツール | 通信費または支払手数料 |
| クラウドインフラ（AWS等） | 通信費 |
| 技術書・電子書籍 | 新聞図書費 |
| Udemy・オンライン研修 | 研修費 |
| カンファレンス参加費 | 研修費 |
| 自宅の家賃（按分分） | 地代家賃 |
| 外注費 | 外注費 |
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本コラムは一般的な情報提供を目的としています。個別の税務判断については税理士にご相談ください。